| | Optimiranje dobička 2007 Janja Praznik, PANTHEON Novice, December 2007 V podjetniški igri vsak podjetnik rad zmaguje, rezultati zmage se kažejo predvsem v uresničevanju osnovnega podjetniškega cilja, to je ustvarjanja dobička. Za doseganje tega cilja lahko vsak podjetnik svojo poslovno igro nadgradi z optimiranjem davčnih obveznosti, za kar pa je potrebno veliko znanja, ustvarjalnosti in načrtovanja (Špes, 2002, str. 21). Izbira ustrezne davčne strategije in politike pa je zahtevno delo, h kateremu bi moral pristopiti menedžment vsakega podjetja. Zato je potrebno ločiti med davčnim izogibom, zaobidenjem in utajo. Davčni izogib je zakonsko dopustno ravnanje in pomeni izogibanje davčnim obveznostim, pri čemer ne kršimo obstoječih zakonskih predpisov. Najpogosteje to pomeni izrabo davčnih olajšav. Obstajajo pa tudi druge možnosti: -
sprememba sedeža podjetja (na primer izraba ugodnosti ekonomskih con), -
sprememba pravne oblike, -
pripojitev ali spojitev družb, -
prodaja lastniških deležev, -
prenos poslovanja v »davčno prijaznejša okolja« in drugo (Žibert, 2003, str. 33). Davčno zaobidenje je izkoriščanje davčnih praznin v zakonu. Davčni zavezanec se načrtno izogne plačilu davka, vendar pri tem ne krši nobenega predpisa. Če davčni organ dokaže davčno zaobidenje, mora davčni zavezanec davek plačati, vendar pa ga kazen ne doleti. V praksi se težko loči davčna izognitev od davčnega zaobidenja. Teoretično pa prvi pojem označuje zakonito (legalno) in upravičeno (legitimno) izognitev plačilu davka, drugi pa prav tako zakonito, vendar neupravičeno izmikanje plačilu davka (Selinšek, 2003, str. 77–78). Davčna utaja (zatajitev) je zakonsko nedovoljeno neplačevanje davkov in pomeni neupravičeno prikritje pravih in popolnih podatkov za določitev davčne obveznosti ali opustitev obvezne prijave dohodka in okoliščin, pomembnih za odmero dohodka. Lahko je storjena iz malomarnosti ali naklepna. Naklepna davčna utaja nastane, kadar davčni zavezanec ve, da davčna obveznost obstaja, a se ji poskuša izogniti. Utaja iz malomarnosti nastane, kadar davčni zavezanec ve ali bi moral vedeti, da obstaja davčna obveznost, saj je ta nedvoumno opredeljena z zakonom. Za davčnega zavezanca obstaja informacijska obveza, da pozna davčne predpise (Čokelc, 2001, str. 27–29). Dejavniki, ki vplivajo na optimizacijo Znanje Vsekakor je osnovni pogoj za izdelavo davčnih obračunov in iskanje optimalnih rešitev dobro poznavanje oziroma razumevanje davčne, računovodske, finančne in druge zakonodaje. Predvsem morajo računovodski kader, menedžment in tisti, ki so odgovorni za nastajanje poslovnih dogodkov, dobro poznati zakonodajo. Tu je predvsem pomembno zavedanje, da vsak poslovni dogodek vpliva na poslovno bilanco in v nadaljevanju tudi na davčni obračun. Dober računovodja je veliko bolj koristen, če menedžment sam razume osnove računovodstva in davčnih obračunov, saj bo le tako razumel bistvo računovodske in davčne funkcije in le-to izkoriščal v prid podjetja. Izvajanje samo dovoljene davčne dejavnosti Pomembno se je zavedati, da stvari, ki so v lasti podjetja, niso osebna lastnina družbenikov (delničarjev), zaposlenih ali menedžmenta, zato je potrebno strogo ločiti dokumentacijo o poslovnih in zasebnih zadevah. Torej je pomembna skrb nad neustvarjanjem davčno nepriznanih odhodkov, ker povečujejo davčno osnovo in s tem davčno obveznost. Preudarno sklepanje poslov V vsakem podjetju je pomembno, da je sklepanje poslov s poslovnimi partnerji preudarno. Če podjetje sklene posel in ne dobi plačila, mu to nič ne koristi, ampak kvečjemu škodi. Moramo poskrbeti za profitabilnost poslov, preverjati moramo kupce, izdajati ustrezne dokumente in izvajati izterjavo plačil. Z drugimi besedami povedano, da moramo jasno opredeliti, kaj so cilji našega podjetja. Verodostojna knjigovodska dokumentacija Urejena knjigovodska evidenca je možna le, če je urejeno in dobro organizirano samo poslovanje podjetja. Knjigovodske listine je potrebno preverjati tako s formalnega kot tudi vsebinskega vidika. Tudi arhiv mora biti urjen, varen in sistematičen, saj se morajo nekatere listine hraniti tudi trajno (to so listine, ki se nanašajo na premoženje podjetja in obračun plač). Organiziranje notranjih kontrol Organiziranje notranjih kontrol obsega področje odnosa poslovodstva do poštenosti, ki zagotavlja preverjanje ali obstajanje kontrole, ki zagotovi, da so poslovni dogodki pravilno in popolno evidentirani z računovodskega kakor tudi davčnega vidika. Preudarno in ažurno poslovanje Vnaprejšnja vzpostavitev rokov za izdajanje, kontroliranje, knjiženje in njihovo pošiljanje v knjigovodsko obdelavo je zelo pomembna. Predvsem se naj ne zamuja z davčnimi obračuni in plačili davka, kajti hitro in nepremišljeno izpolnjevanje davčnih obveznosti in brez strokovne podlage lahko privede do davčnih prekrškov ali celo utaj. Plačilo davka (četudi s posojilom) je rentabilnejše kot neplačilo, saj so davčne obresti in kazni praviloma najdražja možnost. Možnosti za zmanjšanje davčne osnove V skladu z Zakonom o davku od dohodkov pravnih oseb (v nadaljevanju ZDDPO-2) imamo v principu dve možnosti za zmanjšanje davčne osnove: Davčna stopnja v letu 2007 Na podlagi določil ZDDPO-2 v letu 2007 znaša 23 %, v letu 2008 znaša 22 %, v letu 2009 znaša 21 % in od leta 2010 naprej 20 %. Davčne olajšave ZDDPO-2 omogoča uveljavljanje davčnih olajšav, vendar največ v višini davčne osnove, in sicer za naslednje namene: -
za vlaganja v raziskave in razvoj v višini 20 % (+15 % oziroma 20 %), -
za zaposlovanje (50 %, 100 % oziroma 70 %), vajenci, dijaki ali študenti (20 % povprečna plača v Republiki Sloveniji), -
za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje (največ 24 % PIZ oziroma ne več kot 2.390 EUR), -
za donacije (do 0,3 % obdavčenega prihodka + 0,2 % za kulturo in prostovoljna društva), -
izplačila političnim strankam (trikratnik povprečne mesečne plače). Sklepno razmišljanje ZDDPO-2 z nekaterimi novostmi bistveno posega v samo obdavčitev tako pozitivno: zniževanje davčne stopnje, odpravljanje dvojne obdavčitve, izvzema nekatere prihodke, kot tudi negativno, ki se kažejo predvsem v ukinjanju splošnih olajšav. Kakšen bo končni rezultat zadnje reforme, bomo lahko ugotovili prvič že za leto 2007, kdaj pa lahko pričakujemo nove reforme, pa bo pokazal čas.
Vir: Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) | |
