| | Tveganje v mednarodnem poslovanju v izogib dvojni obdavčitvi Janja Praznik, PANTHEON Novice, Junij 2008 Pri odpravi dvojne obdavčitve dohodkov pravnih oseb obravnavamo dve vrsti davčnih presoj in postopkov. Rezidenti Slovenije se s problematiko srečujemo: - kot plačnik dohodkov v postopkih obdavčitve dohodkov z virom v Sloveniji,
- kot davčni zavezanci v postopkih uveljavitve odprave dvojne obdavčitve za dohodke, ki smo jih dosegli v tujini in so bili tam tudi obdavčeni. ).
Medsebojni sporazumi Sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja določajo, kako se obdavčujejo posamezni dohodki, ki jih rezidenti druge države dosegajo v državi vira dohodka. Določajo tudi metode načina odprave dvojne obdavčitve posameznih dohodkov. Uporabljata se dve metodi za odpravo dvojnega obdavčevanja: Temeljna razlika med metodama je, da metoda izvzetja deluje na ravni dohodka, metoda odbitka pa na ravni davka.
ZDDPO Odprava dvojnega obdavčevanja dohodkov rezidentov iz virov izven Slovenije je določena v Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb. Zakonsko besedilo določa le odpravo dvojne obdavčitve z uporabo metodo odbitka tujega davka.
Metoda izvzetja dohodkov Metoda izvzetja dohodkov se upošteva za dohodke tistih zavezancev, ki v tujini dosegajo dohodke, za katere je v mednarodnem sporazumu predpisana metoda izvzetja. Po tej metodi so dohodki v celoti obdavčeni v državi vira (tuji državi). Slovenski davčni predpisi zahtevajo ob izvzetju prihodkov iz davčne osnove sočasno izvzetje dela odhodkov, ki se na izvzete prihodke nanašajo. Predložitev Priloge 4 k obrazcu DDPO je obvezna, če ima zavezanec v obrazcu DDPO izpolnjene podatke o izvzetju prihodkov ali odhodkov na podlagi mednarodnih pogodb.
Metoda odbitka davka Zavezanec, rezident Slovenije, lahko od obveznosti za plačilo davka pri davčnem obračunu odšteje znesek davka na dohodke iz virov izven Slovenije. Odšteje se tak znesek v tujini plačanega davka, ki ustreza znesku davka po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb. Novost, ki se uporablja od 1.1.2007 dalje, je dana možnost rezidentu, da uveljavlja vračilo tujega davka na tuji dohodek, ki je bil vključen v davčno osnovo v predhodnih davčnih obdobjih. Prav tako je dana možnost naknadne spremembe odbitka tujega davka tudi v primeru naknadnih plačil davka v tujini. Postopek uveljavljanja odbitka tujega davka je določen v Zakonu o davčnem postopku. Zavezanec uveljavlja odbitek tujega davka v davčnem obračunu. Zavezanec lahko zahteva tudi vračilo tujega davka, če v davčnem obračunu ni uveljavljal odbitka, tuji dohodki pa so bili vključeni v davčno osnovo. Za uveljavljanje odbitka ali vračila tujega davka mora predložiti dokazila o: -
podatkih glede davčne obveznosti izven Slovenije, -
znesku tujega davka od tujih dohodkov, -
osnovi za plačilo davka in -
znesku davka, ki je bil v tujini plačan. Dokazila morajo biti izdana s strani davčnega organa tuje države, v kateri je bil davek plačan. Veljajo tudi dokumenti, ki nedvoumno dokazujejo davčno obveznost izven Slovenije. Priloge morajo biti priložene k obrazcu DDPO. Če je znesek dovoljenega odbitka tujega davka nižji od celotnega davka, se prizna odbitek v celoti. Če je znesek dovoljenega odbitka tujega davka večji od celotnega davka, se prizna odbitek samo do višine celotnega davka po davčnem obračunu. Možnost uveljavljanja odbitka tujega davka imajo vsi zavezanci, tudi tisti, ki dosegajo dohodke in plačajo davek v državah, s katero Slovenija nima sklenjenega sporazuma o izogibanju dvojnega obdavčevanja. V tem primeru je zavezancu priznana možnost odbitka tujega davka največ v višini davka, ki bi ga plačal po določilih ZDDPO-1, če odbitek ne bi bil možen, oziroma do višine davka po davčnem obračunu.*
Reševanje praktičnih zahtev In kako si v našem podjetju pomagamo s PANTHEON-om pri reševanju najpogostejših praktičnih zahtev, povezanih z evidentiranjem in obračuni, ki se nanašajo na mednarodno poslovanje naših strank? -
Program nam omogoča izdelavo konsolidiranih računovodskih izkazov matičnega podjetja in njegovih podružnic v tujini preko nastavitev v osnovnem klientu matičnega podjetja, ki omogoča evidenčno vodenje poslovne enote. -
Med vrstami dokumentov odpiramo evidenčne subjekte, preko katerih prevzemamo stanja na kontih poslovnih enot. -
Ker potrebujemo ločene in skupne podatke si pomagamo z vključitvijo ali izključitvijo kljukic, ki omogočajo samo evidenčno s kljukico ali redno spremljanje poslovanja. -
Podobne rezultate lahko dosežemo tudi s spremljanjem poslovnih dogodkov preko stroškovnih nosilcev ali oddelkov, vendar uporabnikom priporočamo predhodno opisane načine evidentiranja poslovanja matičnega podjetja in njegovih tujih podružnic. -
Program nam omogoča tudi obračun plač delavcem, napotenim v tujino, in podpira tudi izpise vseh potrebnih obrazcev in letnih poročil o plačah zaposlenih. Pri ažuriranju oz. vnosu podatkov v personalne mape je predvidena nastavitev, ki omogoča opredelitev, da plačo obračunavamo za napotenega delavca. -
Ne nazadnje pa program omogoča tudi prilagajanje poročil za potrebe poročanja davčnemu svetovalcu in računovodstvu slovenske podružnice v tujini. * Vir: Mednarodno poslovanje, Inštitut za revizijo, Ljubljana |
